Договор о безвозмездной передачи товара образец

Содержание:

Акт безвозмездной передачи материальных ценностей

Акт безвозмездной передачи материальных ценностей, образец которого доступен для скачивания ниже, юридически закрепляет факт перехода каких-либо материальных ценностей от одной стороны к другой. Причем этими сторонами могут являться как физические, так и юридические лица. Главное – верно заполнить графы.

Если речь идет о принятии пожертвования бюджетным учреждением, то здесь понадобится предварительно заключать договор дарения либо пожертвования. Последний документ является одной из разновидностей договора дарения, но имеет свои нюансы.

О договоре дарения подробно прописано в первом пункте 572 статьи ГК РФ.

Дарение может совершаться и в устной форме (об этом ясно сказано в первом пункте 574 статьи ГК РФ), но только если:

  • Стоимость материальных ценностей не превышает 3 тыс. рублей.
  • Дарителем выступает не юридическое лицо.
  • В условиях отсутствует обещание преподнести дар в будущем.
  • Даром является движимое имущество.

Если же объектом дарения выступает недвижимое имущество, то такой договор дополнительно подлежит государственной регистрации. Во всех остальных случаях между сторонами оформляется соответствующий договор. А акт безвозмездной передачи материальных ценностей является просто приложением к нему. Причем главный функционал этого документа – в конкретном перечне передаваемых товаров.

К оформлению договоров дарения и пожертвования предъявляются особые требования. Без них подобная документация не будет иметь юридической силы. Все нормативы изложены в 574 статье ГК РФ. Обязательно должны быть указаны реквизиты всех участвующих сторон, город оформления, дата подписания. Не обойтись также без ФИО представителей всех сторон.

Важный нюанс: даритель в договоре может указать конкретное назначение материальных ценностей, а одаряемый в этом случае обязуется предоставлять отчет о проделанной работе.

Кому могут безвозмездно передаваться материальные ценности

В качестве принимающих пожертвования могут выступать как частные, так и юридические лица, а также различные учреждения, том числе:

  • Больницы, лечебные центры.
  • Воспитательные и образовательные учреждения различной направленности.
  • Организации социальной защиты населения.
  • Благотворительные организации и фонды.
  • Научные организации.
  • Музеи, выставки.
  • Религиозные и общественные организации.

Подробнее эти моменты прописаны в 124 статье ГК РФ.

Важный момент: на то, чтобы принять пожертвование, у таких организаций не требуется чьего-либо разрешения. Об этом ясно сказано во втором пункте 582 статьи ГК РФ.

Таким образом, даже государственное учреждение вправе принимать пожертвования в виде материальных ценностей. Важно, чтобы этот факт был верно юридически оформлен. Иначе у бухгалтерии учреждения возникнет много нерешаемых проблем.

Заполнение акта безвозмездной передачи

Как и все документы подобного рода, акт состоит из нескольких частей. Сверху вниз должна быть указана следующая информация:

  • Наименование документа.
  • Номер. Впоследствии он указывается в регистрационных бумагах.
  • Дата подписания. Иногда отдельно указывается число составления, но это не обязательно. Важно, чтобы хотя бы одна дата в акте присутствовала.
  • Информация о компании-дарителе. Она включает в себя ФИО представителя, а также ссылку на документ, согласно которому последний действует.
  • Название организации, к которой переходят ТМЦ. Здесь также важно указывать ФИО представителя и документа, на основании которого он имеет право подписывать акты подобного рода.

  • Перечень имущества, которое передается безвозмездно.
  • Сколько экземпляров акта составлено.
  • Подписи представителей участвующих в передаче сторон.

Перечень ТМЦ, обязательный для акта безвозмездной передачи материальных ценностей, может быть оформлен в виде таблицы. В доступном для скачивании образце эта таблица содержит несколько граф:

  • Порядковый номер наименования материальной ценности.
  • Непосредственно название.
  • Количество единиц товара одного наименования.
  • Цена одной передаваемой единицы.
  • Общая сумма передаваемых безвозмездно материальных ценностей.

В официальных бумагах также принято подводить итоги таблиц. Эта бумага не исключение. В конце таблицы должна быть указана общая сумма передаваемых ценностей. Если точная цифра не известна, можно воспользоваться среднерыночной стоимостью на конкретную вещь.

Стоимость передаваемого безвозмездно имущества, согласно 270 статье НК РФ, не учитывается при расчете налога на прибыль. То есть от безвозмездной передачи налоговая база не уменьшается. Это правило действует вне зависимости от выбранной организацией формы налогообложения.

Стоимость материальных ценностей

При заполнении документации много вопросов обычно вызывает момент указания цены передаваемого имущества. Ответ здесь прост: следует указывать ту цену, которая существовала на товар при последней реализации. Если же передаваемое оценивалось слишком давно, то берут среднюю рыночную цену.

Нюансы договора

Гражданский кодекс (конкретно пункт третий 582-й его статьи) подразумевает любопытный момент. Даритель может описать предназначение передаваемых материальных ценностей, использование их по определенному назначения. В договоре дарения также могут быть указаны формы отчета, который одаряемый предоставляет дарителю. Если эти условия четко прописаны, то организация, которая приняла пожертвование, должна вести отдельный учет для пожертвованного имущества.

Обычно акт безвозмездной передачи материальных ценностей заполняется в двух экземплярах. Один остается у дарителя, второй – у принимающего дар. Важно наличие подписей и перечня.

Акты в виде приложений хранятся столько же, сколько договор дарения. А он может вообще не иметь срока давности.

Договор о безвозмездной передаче имущества

В ситуациях, когда одно лицо (физическое или юридическое) передает другому физическому или юридическому лицу имущество без требования оплаты права владения или пользование, стороны заключают договор о безвозмездной передаче имущества.

При этом следует учитывать, что законодательство (ст. 575 КГ РФ) запрещает осуществлять безвозмездную передачу имущества стоимостью более 500 рублей от одной коммерческой организации к другой. Следовательно, договор о безвозмездной передаче имущества может быть заключен между коммерческой организацией и физическим лицом, либо между физическими лицами. Одной из сторон данного контракта может также выступать некоммерческая организация либо государственный или муниципальный орган. Эту правовую особенность можно использовать в интересах развития компании, в частности, для передачи одним из учредителей имущества в пользу своей организации.

Чтобы избежать возможных претензий со стороны налоговых органов, в договоре о безвозмездной передаче указывают, какая из сторон несет затраты, связанные с содержанием передаваемого имущества.

Предлагаем вашему вниманию образец договора о безвозмездной передаче имущества.

Безвозмездная передача товара

Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача товара (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: Безвозмездная передача товара

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Безвозмездная передача товара

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Формы документов: Безвозмездная передача товара

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Смотрите так же:  Курсовая договор купли продажи жилых помещений

Договор безвозмездной передачи товара между юр лицами образец

Продавцом может быть только предприниматель, осуществляющий деятельность по продаже товара в розницу, который является собственником или иным управомоченным лицом. Для продажи отдельных видов товаров продавцу требуется лицензия. Покупателем могут быть физические и юридические лица, использующие товар в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Также конструкция договора купли-продажи может применяться также для регулирования отношений по отчуждению имущественных прав (п.4. ст. 454 ГК РФ). Имущественные права подразделяются на три основных группы: вещные, обязательственные и исключительные. Договор купли-продажи с физическим лицом и между физическими лицами Договором купли-продажи между двумя физическими лицами, является переход права собственности от одного лица другому. Особенностью такого договора купли продажи является то, что физическое лицо (гражданин или ИП — индивидуальный предприниматель) может выступать как в роли продавца, так и в роли покупателя, соответственно, на него могут налагаться разные обязанности согласно договору. Урегулирование подобных договоров производится также в рамках ГК РФ.

Выход участника из ооо

  1. денежные средства, направленные в некоммерческие организации или благотворительные фонды;
  2. предметы и товары передаются в государственную или бюджетную структуру;
  3. спонсорство в религиозные организации.

Что касается организации, имеющих намерение сделать подарок физическому лицу, запрет попадает только на тех лиц, которые работают в сфере государственной службы, здравоохранении и бюджета. В денежном плане определённые рамки отсутствуют.

О таможенном регулировании в российской федерации

  1. Договор дарения. Оформляется в случае, если стороны договорились об одностороннем порядке отношений.
    В этом случае одаряемая сторона ничего не должна передавать взамен или оказывать какие-либо услуги. Соответственно в плане финансового учёта, дар будет принят как доход и подлежит обязательному налогообложению. Окончательным документом будет является акт приёма-передачи вещи или иного блага.
  2. Договор безвозмездного пользования (другое наименование, по гражданскому законодательству, ссуда). В случае заключения подобной сделки, вторая сторона обязуется вернуть объект, который ей передаётся.

Тип двигателяЭкологический классИзготовитель ТС (Страна)Наименование организации, выдавшей ПТССерия, № ПТСДата выдачи ПТССвидетельство о регистрации ТСДата выдачи свидетельства о регистрации ТСГосударственный регистрационный знакАвтомобиль предоставлен со всеми его принадлежностями, инструментом иотносящимися к нему документами (паспортом транспортного средства, свидетельством орегистрации, сервисной книжкой, ).Ссудодатель передал Ссудополучателю доверенность на право управления автомобилем.Ссудодатель передал Ссудополучателю комплекта ключей от автомобиля.Автомобиль осмотрен сторонами, замечаний по техническому состоянию и внешнему видунет.Место передачи автомобиля – стоянка (парковка), расположенная по адресу: АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОНСсудодатель (Ф. И. О.) . . года рождения,паспорт гражданина РФ выдан код подразделения — зарегистрирован по адресу: Ссудополучатель (Ф.

И. О.) . . года рождения,паспорт гражданина РФ выдан код подразделения — зарегистрирован по адресу: ПОДПИСИ СТОРОН Ссудодатель Ф. И. О. Ссудополучатель Ф. И. О.

Договор безвозмездного пользования автомобилем

  • Договор безвозмездного пользования имуществом республиканской собственности
  • Договор безвозмездного пользования имуществом
  • Договор безвозмездного пользования квартирой (между физическими лицами)
  • Договор безвозмездного пользования компьютером (между физическим и юридическим лицом)
  • Договор безвозмездного пользования нежилым помещением (зданием)
  • Договор безвозмездного пользования помещением
  • Договор безвозмездного пользования
  • Договор безвозмездной передачи квартиры в собственность граждан (между физическим и юридическим лицом)
  • Договор беспроцентного займа
  • Договор бытового подряда
  • Договор возмездного оказания консалтинговых услуг
  • Договор гарантии (вариант)
  • Договор гарантии
  • Договор гарантийного обслуживания
  • Договор дарения (вариант)
  • Договор дарения акций
  • Договор дарения денег (с заявлением о перечислении денег на счет)
  • Договор дарения
  • Договор для проведения работ по сертификации (при трудоемкости до 10 чел.

Договор безвозмездной передачи

Договор безвозмездного пользования автомобилем в формате DOCX Договор безвозмездного пользования автомобилем в формате DOC Договор безвозмездного пользования автомобилем в формате PDF Договор безвозмездного пользования автомобилем в формате RTF ДОГОВОРбезвозмездного пользования автомобилем Город Дата заключения договора: 20 г. (Ф. И. О.), . . года рождения,паспорт гражданина РФ выдан кодподразделения — , зарегистрирован по адресу: , именуемый в дальнейшем «Ссудодатель», с одной стороны, и (Ф.

И. О.), . . года рождения,паспорт гражданина РФ выдан кодподразделения — , зарегистрирован по адресу: , именуемый в дальнейшем «Ссудополучатель», с другойстороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА1.1. Ссудодатель передает в безвозмездное временное пользование Ссудополучателюпринадлежащий Ссудодателю на праве частной собственности автомобиль:Марка, модель ТСИдентификационный номер (VIN)Наименование (тип ТС)Категория тс (А, B, C, D, прицеп)Год изготовления ТСМодель, № двигателяШасси (рама) №Кузов № (кабина, прицеп)ЦветМощность двигателя, л.с.

(кВт)Рабочий объем двигателя, куб.

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

ПРОДАВЕЦ по требованию ПОКУПАТЕЛЯ уплачивает последнему штраф в размере % от суммы не предоставленного в срок оборудования за каждый день задержки, но не более _% от общей суммы предоставленного оборудования.5.3. В случае использования оборудования не по назначению указанному в п.1.2.

настоящего Договора, покупатель обязан выкупить предоставленное ему оборудование по стоимости указанной в Приложении№1. 6. Упаковка, комплектность, гарантия. 6.1. Упаковка должна обеспечивать сохранность оборудования при перевозке и хранении.6.2. ПРОДАВЕЦ предоставляет гарантию на поставленное оборудование в течение _ месяцев с момента подписания накладных на передачу товара.6.3. Если, по каким-либо причинам, не зависящим от ПОКУПАТЕЛЯ, в течение гарантийного периода оборудование окажется дефектным, то ПРОДАВЕЦ обязан, за свой счет и по согласованию с ПОКУПАТЕЛЕМ заменить или отремонтировать дефектное оборудование, при этом гарантийный период продляется на срок простоя оборудования.

Замененные дефектные части оборудования становятся собственностью ПРОДАВЦА. Доставка дефектного оборудования с сервисный центр ПРОДАВЦА производится силами ПОКУПАТЕЛЯ и за его счет.6.4.

Договор безвозмездного пользования нежилым помещением

НК РФ. Право Как видим, ситуация с начислением НДС на стоимость бесплатного товара и учета его при налогообложении прибыли спорная. Это значит, что организации, не желающей переплачивать налоги, надо позаботиться о документальном обосновании своих действий.

Договор безвозмездной передачи имущества от учредителя образец бланк

Ссудодатель вправе потребовать досрочного расторжения настоящего договора в случаях, когда Ссудополучатель:

  • использует помещение не в соответствии с договором или его назначением;
  • не выполняет обязанностей по поддержанию помещения в надлежащем состоянии;
  • существенно ухудшает состояние помещения;
  • без согласия Ссудодателя передал помещение третьему лицу.

5.3. Ссудополучатель вправе требовать досрочного расторжения настоящего договора:

  • при обнаружении недостатков, делающих нормальное использование помещения невозможным или обременительным, о наличии которых он не знал и не мог знать в момент заключения договора;
  • если помещение, в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, окажется в состоянии, не пригодном для использования;
  • если при заключении договора Ссудодатель не предупредил Ссудополучателя о правах третьих лиц на передаваемое помещение;
  • при неисполнении Ссудодателем обязанности передать помещение либо его принадлежности и относящиеся к нему документы.

6. ИЗМЕНЕНИЕ СТОРОН В НАСТОЯЩЕМ ДОГОВОРЕ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ЕГО ДЕЙСТВИЯ 6.1.

Безвозмездная передача товара или имущества между юридическими лицами

Подарки – это всегда приятно, однако не всегда их можно дарить. Гражданский кодекс РФ запрещает коммерческим организациям дарить подарки партнерам по ряду причин, но ничего не имеет против безвозмездных презентов физическим лицам. В Налоговом кодексе содержится перечень подарков, которые подлежат налогообложению. Их необходимо знать, чтобы не доплачивать налоги после проверок.

Что такое «безвозмездно»?

Безвозмездное оказание услуг или дарение – это операция, которая не предполагает встречного предоставления услуг со стороны одариваемого или платы их деньгами. Безвозмездная передача имущества может происходить между юридическими и физическими лицами. В первом случае на регулируется договором дарения и безвозмездного пользования, во втором – не регулируется вовсе.

Смотрите так же:  Домашние деньги штраф

Передаваемые объекты могут быть:

  1. Деньгами и ценными бумагами, нематериальными активами;
  2. Товарами и материалами;
  3. Недвижимостью и правами на его использование;
  4. Готовой продукцией.

При передаче ценностей нужно учитывать финансовый лимит: подарки организации не должны превышать 3 тысячи рублей. Если стоимость превышает лимит, необходимо составить письменный договор дарения. Подтверждается передача актом приема-передачи или товарной накладной, в некоторых случаях может потребоваться составить договор.

Но имеются и исключения: при передаче объектов общественной и бюджетной организациям, религиозным и благотворительным организациям и любым некоммерческим фондам ограничение в 3 тысячи рублей снимается. Также подарок может быть сделан физическому лицу, если оно не является государственным или муниципальным служащим или его замещающим, служащим Банка России, работником организации, которая оказывает социальные услуги: образовательные, медицинские и т.д.

Договор дарения

Согласно Налоговому кодексу РФ товары, деньги, услуги или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получатель не обязан возмещать их другими товарами или услугами. Доходом при дарении считается выручка от реализации полученных товаров и услуг, при этом одариваемая сторона изначально не претендует на выручку, а у дарителя возникает расход по безвозмездной передаче.

В налоговом учете подаренное имущество прописывается как внереализационный доход. Его сумма вычисляется из рыночной стоимости полученного товара. Она не может быть ниже остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны. После подписания акта приема-передачи товара одариваемая сторона должна увеличить прибыль, облагаемую налогом, на сумму полученных товаров.

Договор безвозмездного пользования или ссуды

Это одна из наиболее популярных форм передачи имущества. Согласно договору, одна сторона передает другой стороне имущество во временное пользование безвозмездно, вторая сторона обязуется вернуть имущество в том же состоянии или в виде, указанном в договоре. При этом в договоре учитываются факторы нормального износа имущества или его «старения». При этом передача имущества не является основанием для применения или прекращения прав на нее третьих лиц.

Срок ссуды может быть не определен в договоре и может продолжаться вплоть до смерти физического лица или ликвидации юридического. При этом права собственности на имущество не передаются получателю ссуды. По закону передаваться могут только вещи и только на какое-то время, но на практике передать можно услуги или результат какой-либо работы.

Взимание НДС при безвозмездной передаче вызывает немало споров. Налоговое законодательство предусматриваем безвозмездную передачу как вещей, так и услуг, признавая такую передачу реализацией товара, которая сопровождается переходом права собственности на передаваемые товары. Таким образом трактовать правомерность отнесения безвозмездно передаваемых товаров и услуг к объекту обложения НДС можно по-разному. Обычно считают, что только передача имущественных прав на возмездной основе может стать объектом обложения НДС.

Начисление НДС происходит в момент передачи имущества или услуг:

  1. Дата выписки накладной при передаче товаров;
  2. Дата заключения акта приема-передачи при оказании услуг или выполнении работы.

Любые коммерческие организации, являющиеся получателем, облагаются налогом. Налоговая база должна соответствовать рыночной цене имущества или товаров на тот момент. Ставка НДС будет соответствовать стандартной ставке на данный вид имущества или работы. Их стоимость и сумма НДС отражаются в счете-фактуре, которая, в свою очередь, регистрируется в книге продаж в период передачи.

Нюансы начисления НДС

Существуют ситуации, когда оплата НДС не требуется. Эти ситуации не являются реализацией товара и освобождаются от уплаты налога согласно НК РФ.

  1. Не учитываются доходы от передачи основных средств и нематериальных активов, полученных в соответствии с международными договорами РФ, а также полученные атомными станциями для повышения их деятельности и безопасности.
  2. Имущество не является доходом, если передается учредителем, который имеет более половины уставного капитала одариваемой стороны. Последний должен эксплуатироваться не меньше года и не передаваться третьим лицам в течение этого же времени.
  3. Имущество, полученное безвозмездно негосударственными и государственными муниципальными образовательными учреждениями для ведения уставной деятельности, не считается доходом. Если же имущество получено коммерческим учебным заведением, оно облагается налогом.
  4. НДС не облагаются денежные средства, также избежать налога можно, если передаваемые товары не будут признаны реализацией в целях получения прибыли.

Также в некоторых случаях закон предусматривает льготы при начислении НДС — они признаются налогооблагаемыми, но освобождаются от уплаты налогов. Они перечислены в НК РФ.

  1. При распространении рекламных буклетов, листовок и журналов уплата НДС не требуется, если на создание или приобретение одного экземпляра было потрачено меньше 100 рублей с учетом НДС.
  2. НДС не уплачивают при передаче ценностей в благотворительных целях. Исключением являются подакцизные товары.

При этом благотворительность тоже имеет ряд правил:

  1. Передаваемые товары должны соответствовать благотворительным целям;
  2. Получателями помощи могут быть только негосударственные организации или частные лица;
  3. Благотворительная передача ценностей должна быть оформлена документально. Ее подтверждают договор о соглашении сторон на безвозмездную передачу, акты или иные документы, подтверждающие целевое использование переданных товаров, и копии документов, подтверждающих принятие товаров получателем помощи.

Некоторые распространенные случаи

Несмотря на запрет подарков между коммерческими организациями, безвозмездные операции в реальной жизни встречаются повсеместно. Ниже приведены наиболее распространенные.

Арендуемое помещение

Частенько встречается случай, когда арендатор с согласия арендодателя отремонтировал арендуемое помещение и произвел неотделимые улучшения, например, поставил навесные потолки. После окончания срока аренды недвижимость возвращается к хозяину, и тут возникает вопрос: должен ли он оплачивать эти улучшения?

НДС облагаются реализованные с целью получения прибыли товары, работы и услуги. Арендатор произвел необходимые улучшения (выполнил работу) и передал их арендодателю после окончания срока аренды. Если арендодатель не компенсировал работу и не вычел расходы из платежей за аренду, то с правовой точки зрения считается, что произошла передача права собственности на результат выполненных работ или оказание услуг на безвозмездной основе. Такие операции подлежат обложению НДС.

А вот налог на прибыль арендодатель платить не обязан. С 2005 года доходы в виде капитальных вложений в неотделимые улучшения арендованного имущества, которые были произведены арендатором, не учитываются.

В Налоговом кодексе понятие «прощение долга» не определяется, а потому их учитывают также, как и передачу имущества и имущественных прав. При определении налоговой базы на прибыль организации расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются. При прощении долга (если это долг за поставленные товары) сумма расходов по списанию этих товаров восстанавливается.

Деньги, полученные по договору займа и оставшиеся у заимодавца, считаются полученными безвозмездно. Однако если долг прощается дочерней компании или материнской, участие в которой составляет более 50%, то эти деньги не подлежат налогообложению.

Безвозмездно — не даром

Хотя слово «безвозмездно» означает «даром», в жизни это правило не работает. При безвозмездной передаче юридическому лицу товаров или услуг платить налоги все равно приходится. При этом требуется учитывать множество нюансов, чтобы не платить потом в несколько раз дороже.

Как оформить договор безвозмездной передачи имущества

Вопрос-ответ по теме

Вправе ли одно юридическое лицо оформить договор безвозмездной передачи имущества/товара (корм для сельскохозяйственных животных, который обычно он продает, другому юридическому лицу, и как это можно правильно оформить без нарушения налогового, гражданского и иного законодательства, какие существуют требования к такого рода передаче? Могу я также получить образец формы такого договора?

Смотрите так же:  Договор о невозврате залога

Дарение запрещено только между коммерческими организациями (ст. 575 ГК РФ). Бесплатная передача товаров возможна только в отношение некоммерческих организаций (учреждений, фондов и т.д.).

В остальных случаях данные договоры могут быть признаны ничтожными по заявлению заинтересованной стороны (учредителей, конкурсного управляющего и т.д.). ФНС так же может инициировать признание недействительными договоров дарения и применении последствий недействительности сделок (см. Постановление 5 ААС от 18.09.2013 № А59-1176/2013).

За основу Вы можете взять размещенные в Системе договоры дарения или пожертвования.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Рекомендация. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении безвозмездную передачу товаров (материалов)

Безвозмездно переданным считается то имущество, которое получатель не обязан оплатить или вернуть обратно (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Безвозмездно передавать имущество стоимостью свыше 3000 руб. коммерческим организациям запрещено. Что касается дарения некоммерческим организациям и гражданам, таких ограничений нет. Если сумма сделки превышает 3000 руб., оформите письменный договор дарения. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Такой порядок следует из статей 574 и 575 Гражданского кодекса РФ.*

Унифицированного бланка для безвозмездной передачи товаров или материалов законодательство не предусматривает. Составьте его в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов (п. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, в виде акта приема-передачи или товарной накладной по форме ТОРГ-12.

Доходов от безвозмездной передачи товаров (материалов) в бухучете не возникает (ПБУ 9/99 и ПБУ 5/01). В составе прочих расходов учитывается стоимость передаваемых товаров (материалов), а также расходы, связанные с их передачей (п. 11 ПБУ 10/99).

При этом делайте проводки:

Дебет 91-2 Кредит 41 (10)
– отражена стоимость безвозмездно переданных товаров (материалов);

Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76. )
– учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), например, на доставку.

ОСНО: налог на прибыль

Стоимость товаров (материалов) и расходы, связанные с их безвозмездной передачей, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ). Это касается и начисленного НДС.

Из-за различий бухгалтерского и налогового учета образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Его нужно учесть одновременно со списанием в бухучете стоимости имущества и других расходов, связанных с безвозмездной передачей (п. 7 ПБУ 18/02).

При этом сделайте проводку:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– отражено постоянное налоговое обязательство.

Безвозмездная передача товаров (материалов) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако в отдельных случаях реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) НДС не облагается. Например:

  • оказание безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ;
  • передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) которых с учетом входного НДС не превышают 100 руб. за единицу.

Подробнее об этом см. Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг).

Если безвозмездная передача товаров (материалов) облагается НДС, сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов).

Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Входной НДС по затратам, связанным с передачей товаров (материалов), принимайте к вычету (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета. При этом делайте проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету входной НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей товаров (материалов).

При безвозмездной передаче товаров (материалов) у организации на упрощенке доходов не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ).

Что касается расходов, безвозмездно переданные товары (материалы), а также затраты, связанные с их передачей, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). А значит, включать их в состав расходов, учитываемых при расчете единого налога, также нельзя (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

На расчет ЕНВД операции, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), не влияют (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Ситуация: нужно ли платить налог на прибыль и НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов). Организация передает имущество, которое приобреталось для предпринимательской деятельности на ЕНВД

НДС платить нужно, а налог на прибыль нет.

Безвозмездную передачу товаров (материалов) нельзя отнести к розничной торговле, подпадающей под ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ). Ведь при безвозмездной передаче имущества заключается договор дарения (гл. 32 ГК РФ), а не розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Не относится безвозмездная передача имущества и к другим видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД (ст. 346.29 НК РФ).

Таким образом, это самостоятельная операция, которая подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом. Поэтому при безвозмездной передаче товаров (материалов) начислите НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог на прибыль в этом случае платить не нужно, так как при безвозмездной передаче товаров (материалов) доходов не возникает (ст. 249, 250 НК РФ).

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 1 августа 2007 г. № 03-11-04/3/307, от 27 июля 2007 г. № 03-11-04/3/298. Несмотря на то что в данных письмах говорится о безвозмездной передаче основных средств, их можно применять и при дарении товаров и материалов (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Договор безвозмездной передачи товара

Договор безвозмездной передачи товара, образец которого представлен на нашем сайте, может быть заключен продавцом как с юридическими лицами, так и с физическими.

Образец договора безвозмездной передачи товара

Безвозмездная передача товара означает, что действия продавца не потребуют совершения покупателем оплаты или иных встречных действий. Подобная сделка включает в себя положения двух видов договоров — дарения и безвозмездного пользования. Однако, так как дарение между коммерческими организациями находится под запретом, то распространение получил договор ссуды — то есть безвозмездной передачи в пользование материалов и иного имущества. При этом следует учесть, что право собственности на передаваемый товар к ссудополучателю не переходит, оно так и остается за ссудодателем.

Вопрос о том, существует ли максимально возможный срок заключения договора безвозмездной передачи товара, законодательством не освещен. Так данное условие является не существенным, то зачастую его не включают в текст соглашения и договор считается бессрочным.

Несмотря на то, что подобная передача товаров происходит бесплатно, получателя все равно ожидают траты — ему придется в любом случае произвести оплату налогов.