Усн 15 налог на прибыль

Содержание:

УСН 15%: доходы минус расходы

О порядке учета расходов при УСН 6% (точнее об уменьшении налога на определенные суммы) мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале расскажем о том, что считается расходами при УСН 15%.

Расходы при УСН 15%: порядок признания 2017-2018

Доходы, уменьшенные на величину расходов, на УСН 15% — это объект налогообложения. И если с доходами обычно вопросов не возникает (на УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы), то с расходами все не так просто. Ведь расходы на доходно-расходной упрощенке можно учесть не все, а лишь входящие в ограниченный перечень. Для расходов на УСН 15% их перечень приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Что является расходом при УСН 15%? Приведем некоторые из них:

  • расходы на приобретение ОС и НМА;
  • расходы на ремонт ОС;
  • расходы на аренду;
  • материальные расходы;
  • расходы на оплату труда и обязательное страхование работников;
  • суммы НДС по оплаченным товарам, работам и услугам;
  • проценты по кредитам и займам;
  • расходы на командировки;
  • расходы на канцелярские товары;
  • расходы на почтовые, телефонные и другие услуги связи;
  • расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета НДС по ним).

И доходы, и расходы в целях УСН признаются после их фактической оплаты или погашения задолженности иным способом. При этом если доходы учитываются по факту получения денежных средств или иного имущества, для признания расходов одного факта оплаты не всегда достаточно.

К примеру, для признания в расходах стоимости товаров такие товары должны быть не только оплачены, но и реализованы (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А признание в расходах затрат на приобретение ОС зависит от того, приобретены эти объекты до перехода на УСН или в период применения спецрежима (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

А, например, расходы на возмещение ущерба при УСН 15% не учитываются вовсе, поскольку такие затраты не поименованы в перечне расходов, указанных в ст. 346.16 НК РФ.

Порядок признания иных расходов на УСН «доходы минус расходы» (15 процентов) установлен ст. 346.17 НК РФ.

При этом необходимо учитывать, что расходы на УСН обычно принимаются в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 3 ст. 346.5 НК РФ). К примеру, это относится к расходам на оплату труда (идет отсылка к ст. 255 НК РФ). А какие ограничения действуют для признания в расходах начисленных процентов, указано в ст. 269 НК РФ.

УСН 15: доходы минус расходы (минимальный налог)

Конечно, если на УСН 15% нет доходов, а есть расходы, налог платить не придется. Если нет ни расходов, ни доходов – тем более. А вот если доходы у упрощенца есть, но сформировался убыток, поскольку расходы превышают доходы, налог надо будет заплатить. Речь идет о минимальном налоге. Платится минимальный налог в размере 1% от доходов упрощенца в том случае, когда рассчитанный в обычном порядке упрощенный налог меньше минимального (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Подробнее о минимальном налоге, уплачиваемом упрощенцем с доходов, уменьшенных на величину расходов (УСН 15%), мы рассказывали в нашем отдельном материале.

Пример расчета УСН 15% «доходы минус расходы», а также образец заполнения налоговой декларации года мы также рассматривали в нашей консультации.

Налог УСН 15 процентов для организаций (доходы — расходы)

УСН 15% — достаточно привлекательный налоговый режим. В статье мы расскажем, в чем преимущество работы на УСН 15 процентов и какие у нее есть недостатки.

Что такое упрощенная система налогообложения 15 процентов

Как известно, упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим. Для организаций он предполагает замену единым налогом таких налогов, как (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

  • налог на прибыль;
  • налог на имущество;
  • НДС.

В некоторых ситуациях все эти налоги все же нужно уплачивать. Об исключениях читайте в наших материалах:

О порядке уплаты налога на имущество при применении упрощенной системы налогообложения читайте в этом материале.

УСН 15 процентов — это разновидность «упрощенки», при которой единый налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами по ставке 15% (п. 2 ст. 346.18, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

При применении упрощенной системы налогообложения (с любым объектом) плательщик должен не позднее 25 дней по окончании 1, 2, 3 кварталов исчислять и уплачивать авансовые платежи. По итогам года уплачивается остаток налога (не позднее 30 марта юридическими лицами и не позднее 30 апреля индивидуальными предпринимателями) и подается декларация.

Если по итогам года величина налоговой базы окажется очень маленькой или если расходы, учитываемые при исчислении налога, превысят полученные доходы, то заплатить налог в соответствии с произведенным расчетом или избежать уплаты налога не получится. Дело в том, что особенностью уплаты налога для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы», является необходимость сравнить рассчитанный по итогам года налог по ставке 15% и минимальный налог, рассчитанный как 1% от суммы полученных за год доходов. Если рассчитанный минимальный налог окажется больше, чем налог, рассчитанный в обычном порядке, то уплате подлежит обязательный минимальный размер налога.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Формируя сумму минимального налога к уплате, из его рассчитанной величины нужно вычесть суммы исчисленных авансовых платежей. Такой порядок следует из п. 5.10 порядка заполнения декларации по УСН (утв. приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]).

Прочитать о составе и особенностях заполнения декларации по УСН, а также скачать е бланк можно в статье «Бланк декларации по УСН за 2017-2018 годы».

Рассчитать налог поможет наш калькулятор «Калькулятор УСН 15%».

В чем преимущества работы на УСНО 15%

Безусловно, работа на УСН 15% «доходы — расходы» выгодна, т. к. в сравнении с общей системой налогообложения она существенно снижает налоговое бремя, а также сокращает трудоемкость учетной и отчетной работы.

Подробнее см.:

В отличие от системы ЕНВД упрощенная система позволяет платить налог по фактически полученной выручке, а не исходя из виртуального вмененного дохода.

От своей «сестры» – «упрощенки» 6% она отличается тем, что дает возможность снизить налоговую нагрузку за счет расходов.

Кому не подходит «упрощенка» 15 процентов и в чем ее минусы

Прежде всего упрощенная система налогообложения не подходит тем, кто не проходит по общим условиям ее применения: годовому доходу, лимиту численности, порогу стоимости ОС и другим ограничениям, установленным ст. 346.12 НК РФ.

Поскольку ставка «доходно-расходной» упрощенки выше, чем ставка по УСН «доходы», она не устроит тех, у кого доля расходов невелика. Здесь также важно, что при УСН 15 расходы можно учесть не все, а только те, что прямо указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Кром того, УСН 15% (впрочем, как и УСН 6%) может быть невыгодна тем, чьи контрагенты являются плательщиками НДС, заинтересованными в налоговом вычете. Конечно, с целью сохранения партнерских отношений можно предъявлять налог таким покупателям, но — только в виде исключения. Ведь выставление счета-фактуры с НДС влечет обязанность уплатить налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ), и если это делать массово, то смысл применения «упрощенки» теряется.

Смотрите так же:  Мегаполис страховка

Применение УСН 15% позволяет снизить трудоемкость не только учетной работы, но и налоговое бремя для налогоплательщиков с достаточно высокой долей расходов, которые учитываются при исчислении единого налога. Однако полностью избежать уплаты налога не получится, поскольку законодательно установлено требование об уплате минимального налога при невысокой или отрицательной величине налоговой базы.

УСН «Доходы минус расходы» в 2018 году: как отчитываться и сколько платить

УСН «Доходы минус расходы» — вид упрощённой системы налогообложения, который чаще используют для торговли. В отличие от УСН «Доходы» при расчёте налога учитываются расходы бизнеса, это выгодно при высоких затратах.

Подробнее о том, какой вид УСН выбрать, мы рассказали в статье «Упрощённая система налогообложения в 2017 году».

Ставка УСН «Доходы минус расходы»

Ставка налога показывает, сколько процентов от разницы между доходами и расходами вы заплатите государству. Она составляет от 5 до 15%. Конкретный размер устанавливают регионы.

Ставка УСН в Москве — 15% для всех, 10% для тех, кто ведёт бизнес в сфере социальных услуг, спорта, животноводства и других из закона города Москвы.

Ставка УСН в Санкт-Петербурге — 7% для всех. ​

Ставка УСН в Екатеринбурге и Свердловской области — 7% для всех, 5% для тех, кто ведёт бизнес в сфере образования, здравоохранения, спорта и других из статьи 2 закона Свердловской области №31-ОЗ.

Узнайте ставку вашего региона на сайте налоговой: выберите ваш регион и перейдите в раздел «Особенности регионального законодательства» .

Из полученных доходов вычитайте расходы того же периода и умножайте на налоговую ставку вашего региона.

Иван зарегистрировал ИП в Москве и открыл интернет-магазин. Он закупил чехлы для телефонов на 20 тысяч рублей, а потом продал их за 50 тысяч рублей. Налог УСН = (50 тысяч рублей — 20 тысяч рублей) x 15%.

О том, как правильно учесть доходы, читайте в нашей статье «УСН “Доходы”: как отчитываться и сколько платить». Запомните главное правило: учитывайте доход в тот день, когда получили от клиента деньги.

С расходами чуть сложнее. Чтобы учесть их правильно, соблюдайте три правила:

  1. Расход назван в ст.346.16 Налогового кодекса и полезен для бизнеса.
  2. Расход подтверждён документами.
  3. Вы полностью оплатили и получили товар или услугу. Чтобы учесть затраты на покупку товаров для перепродажи, дождитесь, когда продадите товар.

Подробнее об этих правилах мы рассказали в статье «Как учесть расходы на УСН».

Минимальный налог

Налог не может быть ниже 1% от ваших доходов. Если расходы превысили доходы или обычный налог получился меньше 1% от доходов, то вы платите минимальный налог. Он определяется только по итогам года, а каждый квартал вы считаете налог как обычно.

О минимальном налоге мы написали подробную статью «Минимальный налог на УСН “Доходы минус расходы”».

Можно ли уменьшить налог на страховые взносы

Налог на страховые взносы уменьшается только при УСН «Доходы». На УСН «Доходы минус расходы» вы не вычитаете страховые взносы из налога, а учитываете их как обычный расход.

Отчётность на УСН «Доходы минус расходы» в 2018 году

Сроки оплаты налога

  • до 25 апреля — за 1 квартал,
  • до 25 июля — за полугодие,
  • до 25 октября — за 9 месяцев,
  • до 1 апреля 2019 года для ООО, до 30 апреля 2019 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2018 год.

Сдавайте декларацию раз в год: за 2017 год ООО отчитываются до 2 апреля 2018 года, а ИП — до 30 апреля 2018 года.

Ведите книгу учёта доходов и расходов — сокращённо КУДиР. Записывайте туда доходы и расходы бизнеса. КУДиР не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.

Помогите, пожалуйста, разобраться.

Я ИП на УСН доходы минус расходы 15%. Зарегистрировалась в начале августа.

Сейчас закончился квартал и я впервые буду рассчитывать авансовый платеж.

Хочу включить в расходы оплату услуг связи, но возник один большой вопрос:

заключила договор с оператором связи 23 августа.

В месяц я за услуги связи плачу 1 100 рублей. То есть 23 числа каждого месяца оплата составляет 1 100 руб.

Но первый платеж 23 августа при заключении договора провели на 1 500 руб на случай перерасхода в будущем. И эти 400 руб всегда «болтаюся» на счету как подстраховка.

23 сентября я оплатила еще 1 100 руб.

Но оператор связи выписывает акт выполненных работ и счет фактуру только на конец календарного месяца. То есть 31 августа и 30 сентября соответственно.

И там указан расход не за период с 23 число по 23 число, а за календарный месяц, и также указан остаток по счету.

Получается, что за третий квартал я хочу списать в расходы 2 600 (1500 + 1100). Но в счетах фактурах и в актах будет фигурировать другая суммма.

Не смутит ли это налоговую? Или достаточно показать им два счета на 1500 и 1100 соответственно на оплату услуг без подробного описания тарификации?

Ведь если я укажу в расходах только действительно списанные средства со счета, получается сумма, которую я насчитаю для налоговой не сойдется с состоянием моего расчетного счета.

Ближайшие отчетные даты ООО и ИП на УСН

Аванс по УСН за III квартал 2018 года

Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, который освобождает от уплаты ряда налогов. Организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущества за рядом исключений; индивидуальные предприниматели — от уплаты НДФЛ, НДС, налога на имущество физлиц за рядом исключений.

Вместо указанных выше налогов при УСН 6% и 15% уплачивается единый налог.

Ставки устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения:

— 6 процентов – объектом налогообложения являются доходы (расходы в расчёте не учитываются);

— 15 процентов – объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов (здесь следует особое внимание уделять заполнению первичных документов при УСН 15%, поскольку в расчёте налога участвуют расходы).

Выбор объекта налогообложения при «упрощёнке» организациями и индивидуальными предпринимателями осуществляется самостоятельно. Для этого необходимо провести анализ деятельности, оценить возможные доходы и расходы. Если расходы представляются существенными, то оптимальным вариантом может оказаться УСН 15%.

Порядок расчёта налога

Размер ставки налога на УСН при объекте налогообложения «доходы минус расходы» составляет 15%. В то же время законами субъектов РФ данные ставки могут быть уменьшены по различным основаниям, в том числе как в целом для плательщиков конкретного субъекта РФ, так и лишь для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (до 0 процентов) или плательщиков на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

В общем случае законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика.

В интернет-бухгалтерии «Моё дело» Вы можете автоматически рассчитывать и уплачивать налоги при УСН. В закладке «Деньги» необходимо фиксировать все операции – на основе внесённых данных Вы легко рассчитаете налог. Электронный мастер поможет правильно заполнить документы, а налоговый календарь на главной странице Личного кабинета всегда подскажет сроки оплаты налогов.

Помните: вся информация, предоставленная в сервисе «Моё дело», актуальна и отвечает требованиям законодательства!

Ведение бухучёта на УСН

Организации на УСН (15% и 6%) в настоящее время должны вести полноценный бухгалтерский учёт. Ранее предусматривался упрощенный вариант учёта, но потом ситуация изменилась – обязанность вести бухучёт распространена на организации на УСН.

Интернет-бухгалтерия «Моё дело» создает все условия для полноценного ведения учёта на УСН 15% и УСН 6%. Сервис поможет Вам по итогам года сформировать необходимую отчётность на УСН 15% в соответствии с требованиями законодательства и представить её в налоговую инспекцию через интернет.

Смотрите так же:  Приказ о награждении грамотой сотрудников

Сервис «Моё дело» — это возможность просто и легко сдавать любую отчетность!

УСН 15 процентов — доходы минус расходы

Что такое упрощенка 15% и кто ее применяет?

Упрощенная система налогообложения — доходы минус расходы является привлекательным режимом налогообложения для организаций и предпринимателей благодаря тому, что они получают освобождение от уплаты некоторых налогов.

От каких налогов освобожден плательщик УСН

Условия, при которых упрощенцы налог платят

  • осуществлен ввоз импортных товаров в РФ;
  • налоговые агенты при аренде госимущества (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • при осуществлении расчетов с таможней (действия таможенных служб в свободных экономических зонах РФ);
  • произведенные операции по договорам простого товарищества (ст. 174.1 НК РФ)

Налог на прибыль

  • получен контролирующей фирмой доход от иностранных компаний (п. 1.6 ст. 284 НК РФ);
  • получены дивиденды от долей в сторонних компаниях (п. 3 ст. 284 НК РФ);
  • имеются доходы от операций с ценными бумагами (п. 4 ст. 284 НК РФ)

Налог на имущество организаций

  • если компания – владелец имущества, оценка которого осуществляется по кадастровой стоимости для налогообложения (п. 378.2 НК РФ)

Налог на имущество ИП

  • применимо к имуществу по нормам п. 7 ст. 378.2 НК РФ;
  • если оценка определяется кадастровой стоимостью
  • при получении дивидендов от доли в компаниях;
  • при получении призов, выигрышей, экономии на процентах банка, доходы от вкладов, а также нормы п. 2 ст. 224 НК РФ;
  • доходы от облигаций, прибыль учредителя (п. 5 ст. 224 НК РФ).

Также не освобождаются плательщики УСН от уплаты различных сборов, государственных пошлин, торгового сбора от продажи товаров на основании ст. 33 НК РФ.

Дополнительные условия, несоблюдение которых не позволяет применять льготный режим упрощенки:

  • доля участия в других предприятиях не может превышать 25%;
  • сохранять численность штата до 100 человек;
  • не превышать сумму дохода в 150 млн. рублей;
  • сохранять остаточную стоимость основных объектов до 150 млн. рублей.

Для предприятий, имеющих в составе филиалы, применение упрощенки не допускается.

Определение доходов при ставке УСН 15%

Доходы на УСН 15 делятся на реализационные и внереализационные согласно ст. 346.15 НК РФ, признаются кассовым методом. Это означает, что день поступления денежных средств, иных расчетов, прочего имущества будет датой получения доходов.

Доходы основные (ст. 249 НК РФ)

Доходы внереализационные (ст. 250 НК РФ)

  • выручка от реализации покупных товаров;
  • поступления от продаж продукции собственного изготовления;
  • доходы от выполненных услуг или работ (если услуги/работы выбраны в качестве основного вида экономического дохода)
  • от долевого участия в иных компаниях;
  • от положительных курсовых разниц;
  • от вкладов, займов (% по договорам);
  • при сдаче в аренду/субаренду движимого или недвижимого имущества компании;
  • от интеллектуальных прав, находящихся в собственности

Не признаются доходами на упрощенке:

  • полученные обеспечительные платежи, залоги, задатки;
  • заемные денежные средства;
  • вклады в уставный, добавочный, прочий капитал;
  • финансовые потоки в качестве целевого обеспечения.

Если доход получен в натуральной форме, его оценку осуществляют по рыночным ценам, на основании ст. 105.3 НК РФ (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы как основная составляющая при подсчете налога

Серьезный пункт, на который надлежит обращать пристальное внимание, применяя упрощенку доходы минус расходы, — это осуществляемые организацией затраты. Список допускаемых к учету затрат ограничен. Расходы должны оформляться документально, обосновываться и числиться в ст. 346.16 НК РФ. Обратим внимание на наиболее распространенные виды расходов, которые осуществлялись:

  • для покупки и поддержания (ремонт, модернизацию, перестройку) в рабочем режиме ОС и НМА;
  • приобретения программного обеспечения, промышленных образцов, предметов интеллектуальной собственности;
  • оплаты аренды помещений производственного (цеха, ангары) и общего назначения (офисы, места хранения);
  • оплаты труда персонала, в том числе и для обязательного их страхования;
  • оплаты командировок (суточные, проживание, трансфер, визы, консульские и аналогичные сборы);
  • возмещения работнику затрат при использовании личного автотранспорта;
  • содержания служебного автопарка;
  • других целей.

Все допустимые расходы при налогообложении «доходы минус расходы» признаются лишь после оплаты, погашения обязательств иным способом. Но следует помнить, что для принятия расходов в учете недостаточно только оплаты. В отношении себестоимости покупных товаров признание в расходах осуществляется после их реализации на основании условий, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Общая ставка, минимальный налог и упрощенная система налогообложения

Для предприятий, выбравших в качестве системы налогообложения УСН доходы минус расходы, установлена основная ставка 15%. Региональные власти обладают правом устанавливать дифференцированную ставку от 5 до 15%, в зависимости от региона (п. 2 ст. 346.20 НК). Не потребуется платить налог на УСН 15 — доход минус расход при условии, что доходная и расходная часть равны нулю. Если результаты учета выявили убыток (расходы оказались выше доходной части), предприятию необходимо уплатить сумму минимального налога. При УСН — доходы минус расходы ставка составляет 1%, исчисляется от величины общего дохода и оплачивается по общим правилам. Также потребуется доплатить минималку в бюджет (п. 6 ст. 346.18 НК РФ), если сумма налога, исчисленная по основной ставке, оказалась меньше чем 1%.

Каким образом осуществляется расчет и оплата налога в течение года:

  1. Сумма авансовых платежей = (доходы – расходы) × 15% или ставку, действующую в регионе.
  2. Сумма годовых платежей = (доходы − расходы) × 15% − сумма авансовых платежей.

Проверка соотношения величин обычного и минимального налога осуществляется по итогам года (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Сумма разницы между минимальным налогом, исчисленным по ставке 1% от величины дохода, и налогом, рассчитанным по ставке 15% от прибыли, организацией зачитывается в расходах следующего налогового периода (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Налогоплательщик также вправе уменьшить налогооблагаемую базу на величину убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

График подачи отчетности и уплаты налога УСН 15, расчет с бюджетом

Расчет УСН — доходы минус расходы формируется и подается в ФНС один раз в год. Информация, на основе которой отчет составляется, аккумулируется в книге учета КУДиР, которая подлежит заполнению ежедневно, по мере совершения финансовых или хозяйственных операций. Итоговые показатели фиксируются в книге нарастающим итогом и по окончании года переносятся в декларацию.

Сроки передачи отчетности в налоговую службу:

  • 31 марта для юридических лиц;
  • 30 апреля для ИП.

В течение текущего периода для режима доходы минус расходы — ставка от 5 до 15% — требуется рассчитывать и оплачивать авансы. Данное условие указано в п. 7 ст. 346.21 НК РФ и предусматривает следующие сроки для оплаты:

Квартальные платежи по итогам 3, 6 и 9 месяцев соответственно:

  • до 25 апреля;
  • до 25 июля;
  • до 25 октября.
  • до 31 марта для юридических лиц;
  • до 30 апреля для ИП.

В графике оплаты могут быть изменения, если дата совпадает с календарным выходным и сдвигается на следующий рабочий день.

В завершение остается отметить, что в отношении доходов вопросы возникают реже. Для компаний, чьи расходы соответствуют требованиям данного метода налогообложения, есть реальная возможность бережливо расходовать финансы предприятия, а также конкурировать по ценам на товары и услуги (за счет экономии на НДС).

УСН 15% доходы – расходы

Похожие публикации

УСН 15% обычно выбирают те коммерсанты и организации, у которых высока доля расходов в сравнении с доходами. Такой подход позволяет немало экономить на бюджетных платежах, ведь налог в этом случае уплачивается в размере 15% с разницы между доходами и расходами, а в ряде регионов и того меньше ввиду наличия региональных льгот. Так как же наиболее выгодно воспользоваться предлагаемой законодательством возможностью?

Как рассчитать налог при УСН 15%?

Что лучше, УСН 6% или 15%, в данной статье мы не рассматриваем. Допустим, исходя из запланированного уровня доходов и расходов, более выгодным оказалось применение УСН-15%: как рассчитать налог, если коммерсант выбрал данный объект?

Принцип расчета налога на УСН 15% заключается в том, что фирма или ИП, применяющие такой объект налогообложения, перечисляют в ИФНС 15% от разницы между доходами и расходами. Налоговая база на УСНО 15% рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом. Это означает, что при применении упрощенки «15 процентов» в 2016 году по окончании 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года бизнесмен должен заново определять все свои доходы и расходы, то есть прокалькулировать их с 1 января, а авансовый платеж по окончании каждого квартала уплачивать за минусом ранее произведенных в этом же году авансов.

Смотрите так же:  Договор на оказания юридических услуг компании

© фотобанк Лори

Может сложиться и такая ситуация: допустим в первом квартале доходы превысили расходы, и компания заплатила положенные 15% с разницы. Но по итогам полугодия общие расходы оказались больше доходов, налоговая база ушла в минус, и в итоге аванс рассчитывать просто не с чего. В этом случае ранее уплаченный за 1 квартал платеж будет считаться переплатой. По итогам 9 месяцев и года бизнесмен снова проведет подобный расчет, и возможно ситуация изменится.

Но если по итогам года доходы так и не превысят расходы, то в ИФНС придется заплатить так называемый минимальный налог – 1% от суммы полученных доходов без учета расходов. Обязанность перечислить данный минимальный налог возникнет и в том случае, если его сумма окажется больше, чем рассчитанные в обычном порядке 15% от разницы между доходами и расходами. Важный момент: минимальный налог на УСН 15% «доходы-расходы» рассчитывается лишь по итогам года. В первых трех кварталах года, если налоговой базы для расчета платежа нет, то аванс по УСН просто не уплачивается.

Подтверждение расходов

На УСН 15% расходы принимаются к учету исходя из двух основных факторов. Во-первых, они должны отвечать закрытому перечню, установленному статьей 346.16 Налогового кодекса. Затраты, которые прямо не поименованы в этом списке, учитывать при расчете налога нельзя.

Таблица некоторых расходов на УСН 15%

Налоговую базу уменьшают затраты на:

Покупку основных средств и нематериальных активов

Арендные (лизинговые) платежи

Зарплату и больничные, выплаченные сотрудникам

НДС по оплаченным товарам

Прочие уплаченные налоги и сборы

Почтовые, телефонные и телеграфные услуги

Проценты по кредитам и займам

Стоимость товаров, предназначенных для перепродажи

Прочие расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ

Второй момент связан с подтверждением таких расходов. Если доходы включаются в КУДиР просто по факту получения оплаты от клиента, то расходы отражаются в ней при выполнении двух условий: затраты должны быть оплачены поставщику, а товары или услуги, за которые перечислена эта оплата, – должны быть получены покупателем на основании закрывающих сделку накладных или актов. Если речь идет о приобретении товаров для перепродажи, то добавляется еще одно условие: такой товар должен быть продан конечному покупателю, и лишь после этого затраты за покупку можно включить в налоговую базу.

Конечно, такие требования законодательства предполагают более пристальное отслеживание документации и ведение учета в целом на УСН 15% в сравнении с доходной упрощенкой. Однако для организаций, как на УСН-6%, так и на УСН-15%, доходы и расходы так или иначе отражаются в учете вне зависимости от их включения в базу для целей расчета налога. Чуть сложнее в этой связи может быть не ведущим бухучет предпринимателям, которые в случае применения объекта «доходы» могут просто избавиться от необходимости отслеживания дополнительного документооборота. Однако возможность сэкономить на налогах при использовании УСНО 15% может сделать такие дополнительные временные затраты вполне оправданными.

Если говорить о работе на упрощенке с объектом «доходы минус расходы», нельзя не упомянуть еще об одном важном моменте. В некоторых регионах страны ставка для данного типа УСН составляет не 15%, а меньше: по закону местные власти имеют право ее снижать и пониженные ставки прописать в региональном законе. Так, например, пониженная ставка 7% для УСН «доходы минус расходы» применяется в Санкт-Петербурге и Ленинградской области. Эта ставка установлена для региона в целом. Но во многих областях и республиках льготные ставки применяются для отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости от осуществляемого ими вида деятельности. И таких примеров, позволяющих при грамотном подходе еще больше экономить на налогах, на уровне местного законодательства совсем немало.

Формула расчета налога УСН

Доброго времени суток уважаемые посетители моего бизнес-сайта! Сегодня рассмотрим тему которая относится к налогообложению УСН, а именно поговорим о формуле расчета налога УСН.

Посетителей моего сайта и группы ВК “Секреты бизнеса для новичка” периодически интересует информация о формуле УСН, так что давайте разберем эту тему подробнейшем образом.

Как Вы наверное знаете у налогообложения УСН есть два вида режима:

  • Налоговый режим УСН Доходы 6%;
  • Налоговый режим УСН Доходы минус расходы 15%.

Следовательно и формул для расчета самого налога несколько.

Формула УСН Доходы 6%

Размер налога подлежащего к выплате на спецрежиме УСН Доходы полностью зависит от общего оборота организации или ИП. Под общим оборотом подразумевается все денежные поступления на расчетный счет бизнесмена и поступления наличных денег.

Формула УСН доходы 6% выглядит следующим образом:

УСН Доходы = общий оборот организации * 6%

Пример расчета УСН Доходы 6%

Поступление денег в течении квартала было 1 100 000 руб. и расходы 300 000 руб., в данном случае размер налога УСН (авансовый платеж) будет равен:

УСН Доходы = 1 100 000 * 6% = 66 000 руб., как видите при расчете я не брал во внимание расходы которые понесла организация, потому что налог платиться именно со всего оборота и совершенно без разницы какие расходы понесла организация. Тут ВАЖНО понять, что налог УСН Доходы платится с общего оборота!

А вот если у Вас много расходов и Вы хотите учитывать расходы, как раз и существует спецрежим УСН Доходы минус расходы.

Формула УСН Доходы минус расходы 15%

На спецрежиме УСН Доходы минус расходы предприниматель платит налог уже не с оборота, а с чистой прибыли организации.

Формула УСН Доходы минус расходы 15% выглядит так:

УСН Доходы минус расходы = (общий оборот организации — расходы организации)*15%

Пример расчета УСН Доходы минус расходы 15%

Приведем ту же ситуацию, что и в первый раз: общий оборот организации за квартал 1 100 000 руб. и расходы 300 000 руб. в данном случае размер налога УСН равен:

УСН Доходы минус расходы = (1 100 000 – 300 000)*15% = 800 000 * 15% = 120 000 руб. , как видите в данном случае я уже использовал имеющиеся у организации расходы и высчитал налог 15% уже с чистой прибыли.

По расчетам видно, что в такой ситуации намного выгоднее применять спецрежим УСН Доходы.

В расчете налога УСН Доходы минус расходы есть один нюанс – это минимальный налог УСН.

Размер минимального налога УСН Доходы минус расходы составляет 1% от общего оборота организации, то есть даже если организация отработала в убыток, она обязана оплатить налог УСН в размере 1% от общего оборота.

Суммы оборота и расходов в обоих случаях предприниматель берет из книги КУДиР, которая ведется кассовым методом.

Минимальный налог УСН рассчитывается по итогам года.

Вот пожалуй и все что я хотел рассказать о формуле расчета налога УСН. Мы рассмотрели оба вида спецрежима УСН.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на УСН, расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

На этом все! Вопросы можете задавать в комментарии или в мою группу ВК ссылка на которую в начале статьи.